Получив статус ИП, вы должны соблюдать все формальности ведения бизнеса. Для того чтобы отчитываться в различных ведомствах, у вас должна быть книга учета доходов и расходов (КУДиР). Для каждой системы налогообложения есть свои правила ведения этой книги. Самый сложный вид – КУДиР на ОСНО.
Правила учета
Индивидуальный предприниматель должен фиксировать все свои доходы и расходы в КУДиР. Об этом говорится в Приказе Минфина N 86н РФ от 13 августа 2002 года.
Учет денежных средств необходимо вести в рублях, но если вы работаете в валюте, то суммы переводятся согласно курсу, установленному Центробанком на дату, когда был получен доход либо расход. Заполнять книгу необходимо на русском языке. В том случае, когда у вас первичные учетные документы составлены, например, на английском, то необходимо перевести каждую строчку.
Если вы ведете деятельность в сфере образования, спорта, культуры или здравоохранения, то учитывайте одну особенность в заполнении книги. Помимо общих цифр необходимо указывать паспортные данные и ИНН людей, которым предоставляются услуги.
Если у вас специфическая область деятельности и существующие варианты учета записей вам не подходят, то можно вместе с налоговой «подогнать» книгу к особенностям работы вашей компании. Для этого нужно принести ее в налоговую (уже оформленную по правилам) и в сопроводительном письме указать, какие изменения необходимо внести.
Правила оформления КУДиР
Книга учета вам не выдается, ее нужно скачать или купить. Вести ее можно в бумажном или электронном виде.
Заполняем бумажный вариант книги :
- Заполнить титульный лист.
- Прошнуровать.
- Пронумеровать страницы.
- В конце книги указать количество страниц.
- Заверить.
- Поставить печать в налоговой.
Электронная книга заполняется точно так же, только сначала ее нужно распечатать.
До 30 апреля года, следующего за отчетным, КУДиР должен быть заверен в налоговой. Например, книгу с учетными записями за 2017 год нужно предоставить в инспекцию до 30 апреля 2018 года.
Ни в коем случае не прекращайте вести бухгалтерский учет. Книга учета доходов и расходов не является основанием для отказа от него.
Правила ведения КУДиР
Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО состоит из 6 разделов. Учет ведем по мере осуществления действий – строго на дату, когда произошла денежная операция. Страховые взносы отмечаем каждый квартал. Если вы допустили исправления в книге, то обязательно должны их объяснить, указать дату исправлений и поставить печать, если она имеется.
Операции, записанные в КУДиР, подкрепляйте правильно заполненными документами. Без них записи не могут считаться подлинными. Если вы приобретаете товар, то к любому документу, подтверждающему покупку, нужно прикрепить чек.
Штрафы за отсутствие КУДиР
Что же будет, если вы не вели книгу? За это предусмотрена ответственность по ст. 120 Налогового кодекса РФ .
За нарушение правил учета вам грозят штрафы:
- 10000 рублей – если книги у вас нет за один период.
- 30000 рублей – если книг нет за несколько лет.
- Если отсутствие книги вызвало занижение налоговой базы, то штраф будет начислен в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Минимальная сумма – 40000 рублей.
Еще одно важное уточнение. Нельзя путать книги учета. Если предприниматель работает на ОСНО, то и КУДиР должен быть для ОСНО. Также для различных систем налогообложения есть соответствующая книга учета.
КУДиР необходимо сохранять в течение 4 лет, и при вы обязаны предъявить книги. Новый налоговый период – новая книга вне зависимости от того, закончилась старая или нет.
Правильно и своевременно заполненная учетная книга – это залог спокойствия предпринимателя. Отнеситесь со всей серьезностью к ведению отчетности и можете не бояться административных проверок.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется ИП, применяющим общую систему налогообложения. Учет деятельности предпринимателя на ОСН в корне отличается от документооборота ООО. Основное отличие так раз и заключается в необходимости ведения данного документа.
ОСН у ИП по праву считается самой сложной формой учета у бухгалтеров и экспертов.
Что собой представляет данная книга
Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.
КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:
- Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
- Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
- Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
- Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.
Исключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.
Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год . Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами .
При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.
Кто ее обязан вести, нужно ли ее заверять
Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет
.
Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:
- количества листов;
- подписи ИП с расшифровкой наименования;
- печати при ее наличии и использовании.
Если обороты в ИП значительные, брошюрование производится ежемесячно. Для малых предприятий достаточно одной прошивки в год.
Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.
В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.
Кто может не вести книгу
Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, деятельность не ведут, что означает отсутствие:
- Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
- Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
- Продаж товара или готовой продукции.
- Начислений заработной платы и налогов.
- Необходимости учета ОС и начисления амортизации.
Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.
Возможные штрафы и санкции
Предприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.
Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.
О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:
Правила и порядок заполнения
Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных , М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:
- Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
- Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
- Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
- Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.
Порядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.
В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.
Ведение журнала требует от ответственного лица:
- Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
- Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
- Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.
Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.
Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика. Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу. Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.
Порядок согласования законодательно не прописан. Поэтому свою форму книги учета можно представить в инспекцию для заверения с сопроводительным письмом. Перед подачей книгу предварительно оформите по общим правилам.
Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре. На каждый год открывайте новую книгу учета. Это следует из положений пункта 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, а также из абзаца 2 общих требований к порядку заполнения книги учета.
Способы ведения книги
Вести книгу учета доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде (п. 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей).
В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета доходов и расходов (бумажном или электронном), порядок ее оформления различается.
Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала внесения в нее записей необходимо:
- заполнить титульный лист;
- сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
- заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью.
Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно:
- вывести на печать;
- сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
- заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью. Для заверения в налоговой инспекции распечатанную книгу нужно представить не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.
Ответственность
Внимание: отсутствие книги учета доходов и расходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.
Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов и расходов - это является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения.
Размер штрафа для предпринимателя составит:
- 10 000 руб. - если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
- 30 000 руб. - если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.
Если нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.
Состав книги учета
Книга учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения состоит из шести разделов:
Раздел I «Учет доходов и расходов»;
Раздел II «Расчет амортизации основных средств»;
Раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»;
Раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»;
Раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;
Раздел VI «Определение налоговой базы».
Каждый раздел книги учета состоит из нескольких таблиц. Их нужно заполнить, если предприниматель осуществлял операции, для отражения которых предназначены соответствующие таблицы.
Внесение записей
Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 4 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).
Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведите в рублях (абз. 1 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Доходы и расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с доходами и расходами в рублях. Их нужно пересчитать по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (на дату фактического осуществления расхода) (абз. 2 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).
Отражение доходов и расходов
Доходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты. Показывая доход, не уменьшайте его на сумму налогового вычета. Это следует из пунктов 13 и 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей.
Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета на дату подписания акта о взаимозачете. Расходы, понесенные в связи с зачетом взаимных требований, отразите в книге учета на эту же дату (при условии, что на момент подписания акта выполнены другие условия для признания расхода). На дату подписания акта взаимозачета обязательства продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) погашаются (ст. 410 ГК РФ).
Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определите как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).
Заполнение раздела I
Раздел I состоит из семи таблиц, шесть их которых предусматривает два варианта их заполнения:
Таблица 1-1А «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»;
Таблица 1-1Б «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»;
Таблица 1-2 «Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)»;
Таблица 1-3А «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»;
Таблица 1-3Б «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»;
Таблица 1-4А «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности»;
Таблица 1-4Б «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности»;
Таблица 1-5А «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»;
Таблица 1-5Б «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»;
Таблица 1-6А «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»;
Таблица 1-6Б «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»;
Таблица 1-7А «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц»;
Таблица 1-7Б «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».
Таблицы с литерой «А» заполняйте, если осуществляете операции, облагаемые НДС. Таблицы с литерой «Б» заполняйте при совершении операций, не облагаемых НДС. Если предприниматель осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, нужно вести раздельный учет таких операций и заполнять, соответственно, таблицы как с литерой «А», так и с литерой «Б».
Таблицу 1-1 заполните на основании первичных документов о приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг). В данной таблице не отражайте приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т. п.), которые подлежат отражению в таблице № 1-4.
В таблице 1-2 отразите операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице № 1-1.
Таблицу 1-3 используйте для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).
Материальные расходы, не отраженные в таблицах 1-1 и 1-3, укажите в таблице 1-4.
В таблице 1-5 формируйте полную себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) на основании данных из предыдущих таблиц.
В таблице 1-6 отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблица заполняется в момент признания соответствующих доходов и расходов.
Если предприниматель занимается только торговлей и не формирует себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги), таблицу 1-6 заполняйте на основании данных из таблиц 1-1 и 1-4.
Таблицу 1-7 заполняйте по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблице 1-6. В этой таблице определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ.
Заполнение раздела II
Раздел II состоит из двух таблиц:
Таблица 2-1 «Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 __ года»;
Таблица 2-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 ___ года».
Обе таблицы предназначены для отражения операций, связанных с движением основных средств.
Данные по основным средствам предпринимателя отразите в разделе II книги учета доходов и расходов позиционным способом по каждому объекту отдельно. Начальные записи в этом разделе делайте в момент ввода в эксплуатацию приобретенных (изготовленных) основных средств. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации основных средств для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела III
Раздел III включает в себя одну таблицу:
Таблица 3 «Расчет для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые остались не списанными по состоянию на 1 января 2002 года за налоговый период 200 ___ года».
В данном разделе отразите начисление амортизации и выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года. Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 процентов первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 процентов - при его выбытии. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отразите в графе 5 таблицы 3 раздела III книги учета доходов и расходов.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела IV
Раздел IV состоит из двух таблиц:
Таблица 4-1 «Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»;
Таблица 4-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 ___года».
Данный раздел предназначен для отражения движения нематериальных активов. Начальные записи в этом разделе делайте в момент начала использования приобретенных (созданных) нематериальных активов. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации нематериальных активов для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела V
Раздел V включает в себя одну таблицу:
Таблица 5 «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за 20 ___ год».
Данный раздел предназначен для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т. п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат. Таблицу 5 заполняйте помесячно.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела VI
Раздел VI состоит из трех таблиц:
Таблица 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 20 __ года»;
Таблица 6-2 «Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»;
Таблица 6-3 «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».
Данный раздел является сводным и предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги учета доходов и расходов.
Строку «Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг» таблицы 6-1 заполните на основании данных, отраженных в графе 16 таблицы 1-7А и (или) графе 15 таблицы 1-7Б.
В строке «Прочие доходы» таблицы 6-1 укажите размер прочих доходов, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно.
В строке «Итого доходов» таблицы 6-1 отразите суммарное значение доходов, полученных в налоговом периоде. Сумму доходов, отраженных в данной строке, переносите в строку 030 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
Строку «Материальные расходы» заполните на основании данных, отраженных в графе 10 таблицы 1-7А и (или) таблицы 1-7Б. Сумму материальных расходов переносите в строку 050 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
В строке «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» отразите начисленную за налоговый период амортизацию по основным средствам и нематериальным активам на основании данных таблиц разделов II, III, IV. Значение данной строки переносите в строку 060 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
В строке «Расходы на оплату труда» отразите начисленную зарплату и вознаграждения в пользу сотрудников предпринимателя за налоговый период на основании данных раздела V. Значение данной строки переносите в строку 070 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
Строку «Прочие расходы» заполните на основании данных из таблицы № 6-2. Значение данной строки перенесите в строку 090 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
В строке «Итого расходов» отразите суммарное значение всех расходов предпринимателя, учитываемых при расчете НДФЛ за налоговый период. Данные этой строки перенесите в строку 040 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
Строку «Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах» заполните на основании данных таблицы 6-3.
Таблица 6-2 служит для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ.
В таблице 6-3 отразите расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов).
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя
А.А. Иванов зарегистрировался в качестве предпринимателя 28 октября 2014 года. Он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.
В течение 2014 года им были осуществлены следующие хозяйственные операции.
5 ноября - приобретение строительного песка в объеме 5000 куб. м по цене 354 руб./куб. м, в том числе НДС (18%) - 54 руб.
22 ноября - приобретение компьютера (стоимость 49 560 руб., в т. ч. НДС - 7560 руб.) и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования компьютера - 25 месяцев.
25 ноября:
- реализация песка в объеме 4000 куб. м по цене 531 руб./куб. м, в том числе НДС - 81 руб.;
- оплата доставки песка покупателю - сумма 177 000 руб., в том числе НДС - 27 000 руб;
30 декабря:
- выплата зарплаты Авдеевой - сумма 17 452 руб. (20 000 руб. - (20 000 руб. - 400 руб.) × 13%);
- перечисление НДФЛ с зарплаты Авдеевой - сумма 2548 руб. ((20 000 руб. - 400 руб.) × 13%);
- перечисление страховых взносов с зарплаты Авдеевой - сумма 6800 руб. (20 000 руб. × 34%);
- перечисление фиксированного страхового платежа с доходов предпринимателя - сумма 2847 руб. (4300 × 31,1% × (2 мес. + 4 дн. : 31 дн.). Добровольные взносы в ФСС России Иванов не платит;
- оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета - сумма 500 руб.
31 декабря - начисление амортизации по компьютеру - сумма 1680 руб. (42 000 руб. : 25 мес.).
По итогам 2014 года предприниматель заполнил книгу учета доходов и расходов предпринимателя в объеме, соответствующем совершенным им хозяйственным операциям в 2014 году.
Заполнение книги доходов ИП на ОСНО является обязательным условием для каждого предпринимателя, который использует в работе данную систему налогообложения. Эта книга создана для того, чтобы помочь предпринимателям и в то же время ужесточить контроль над поступающими и расходуемыми средствами.
Индивидуальным предпринимателям, которые используют общее налогообложение, сложнее других составлять отчеты и вести бухгалтерскую работу. На данном налоговом режиме приходится выплачивать массу сборов в госказну. Но предварительно их необходимо высчитать, а для этого нужно точно знать сумму прибыли и расходов предпринимателя за определенный период. При использовании общей системы налогообложения чаще всего за отчетный период берется квартал. По этой причине предпринимателю приходится часто высчитывать и выплачивать налоги и составлять по этим платежам отчетность.
Особенности ведения отчетной книги
Данный документ, имеющий название КУДиР, обладает массой особенностей и нюансов при заполнении, которые необходимо точно соблюдать, иначе предприниматель может получить наказание в виде штрафа от контролирующих организаций.
Каждая запись, которая вносится в отчетную книгу, должна сопровождаться первичными документами, то есть кассовыми ордерами, расходными накладными и т.д. Расчет по КУДиР ведется исключительно по кассовому методу. Финансовые операции, которые фиксируются в данном документе, обязательно должны быть прописаны в российских рублях. Даже в том случае, когда реальный расчет проводился в других денежных единицах, необходимо перевести все в рубли по курсу на текущий день и вписать нужные цифры в соответствующие строки.
Индивидуальным предпринимателям, которые работают на Общей системе налогообложения, разрешается вести отчетную книгу не только в традиционном бумажном, но и в электронном виде.
Если ИП выбирает последний вариант, у него в обязательном порядке должна присутствовать официальная электронная подпись. Это важно, так как документ заверяется именно таким образом. Образец заполнения книги учета доходов и расходов можно найти ниже.
Если бизнесмен выбирает традиционные бумажные книжки, то документ потребует предварительной подготовки. Его необходимо правильно пронумеровать и сшить. Эти требования надо соблюдать в обязательном порядке, так как неправильно собранная книга доходов ИП на ОСНО не будет зарегистрирована в налоговом органе.
Если предприниматель не собирается распечатывать и сшивать книгу сам, он может приобрести уже готовый вариант. В этом случае ему останется только пронумеровать ее, подписать, а после отнести в территориальное отделение налоговой службы для регистрации. Если КУДиР для ИП на ОСНО не будет зарегистрирована в ФНС, ее использовать для работы нельзя.
Главным правилом и требованием налоговой инспекции является то, чтобы отчетная книга заполнялась правильно и своевременно. В нее должны вноситься только верные и актуальные данные. При проверке ИП сотрудниками ФНС может потребоваться книга для тщательного ее изучения. Отказать в ее предоставлении предприниматель не имеет права. Если во время проверки контролирующими органами будет обнаружена ошибка, бизнесмену может быть назначен штраф.
В КУДиР имеется 6 разделов, которые требуют правильного заполнения. Порядок учета по книге был утвержден на законодательном уровне еще в 2002 году.
Вернуться к оглавлению
Заполнение первого раздела
В данном разделе должны быть зафиксированы все финансовые доходы и иная прибыль. Не играет роли, когда именно были оказаны услуги либо проданы товары. Если деньги поступили в данном отчетном периоде, эти суммы должны быть внесены в данный раздел. Более того, сюда нужно включить и авансовые платежи, которые были выплачены клиентами за работы или товары, еще не полученные заказчиком.
В графу расходов необходимо отнести все траты, которые были связаны с получением прибыли от коммерческой деятельности в конкретном налоговом периоде.
Тем индивидуальным бизнесменам, которые занимаются производством продукции либо оказывают услуги населению, необходимо в обязательном порядке заполнять таблицы с 1.1 по 1.7, которые представляются в двух видах. В первом случае необходимо вносить информацию по операциям, с которых высчитывается налог на добавленную стоимость. В таблицу второго типа нужно вносить данные без НДС.
В каждую таблицу вносятся свои цифры. 1.1 — это раздел для данных по сырью, которое было приобретено либо израсходовано при изготовлении продукции либо при выполнении работы. 1.2 — это таблица для полученных и потраченных полуфабрикатов, а в 1.3 вписывается информация о суммах, потраченных на вспомогательное сырье и расходные материалы.
Таблица 1.4 необходима для отражения прочих материальных расходов, куда можно отнести покупку горючего, затраты на электроэнергию, транспорт. В пятой табличке формируется цена продукции, которая была выпущена за определенный период. В таблицы 1.6 и 1.7 вносится информация о суммах, на которые был произведен и реализован товар.
Все данные должны быть правильно подсчитаны и корректно внесены в соответствующие строки без некрасивых исправлений и закрашивания корректором. Если при заполнении отчетной книги доходов и расходов ИП на ОСНО была допущена ошибка, необходимо зачеркнуть ненужную информацию одной линией. Рядом пишутся корректные цифры. Все заверяется подписью ответственного лица.
Вернуться к оглавлению
2, 3 и 4 разделы
В этих разделах должна содержаться информация об амортизации основных средств, МБП и нематериальных активах. Амортизация является частью расходов в тех суммах, которые были начислены в данном налоговом периоде. В эту категорию попадает только собственное имущество бизнесмена, которое было приобретено за деньги ИП и используется в работе. Что касается первоначальной цены основных средств, то ее можно высчитать, если сложить стоимость товара, расходы на его транспортировку и ввод в эксплуатацию.
Нематериальными активами индивидуального предпринимателя является вся интеллектуальная собственность, которая была приобретена либо создана бизнесменом, если она используется при производстве продукции либо при оказании услуг более 12 месяцев. Речь идет о товарном знаке, исключительных правах на изобретение, компьютерной программе, используемой в работе. Чтобы высчитать первоначальную стоимость нематериального актива, необходимо провести ту же процедуру, что и с основными средствами. Если актив был разработан лично предпринимателем, то для него начальной ценой будет та сумма, которая потребовалась для разработки либо регистрации данного типа имущества.
